Umsatzsteuer bei digitalen Leistungen: B2B, B2C und das OSS-Verfahren
Ob Onlineshop, Software oder digitale Services: Dein Vertrieb verkauft grenzüberschreitend, die Umsatzsteuer denkt in Ländergrenzen. Wer wann welche Steuer schuldet.
Immer mehr etablierte Unternehmen verkaufen online – Ersatzteile über den Webshop, Software zur Maschine, Schulungen als digitales Angebot. Und das mit zwei Klicks nach Wien, Lissabon und Austin. Die Umsatzsteuer kommt da nicht ganz mit. Sie stellt bei jedem Verkauf zwei Fragen: Wer ist dein Kunde, und wo sitzt er? Erst daraus ergibt sich, wo die Steuer anfällt und wer sie zahlt.
Kunde in Deutschland
Der einfache Fall. Du stellst 19 % deutsche Umsatzsteuer in Rechnung, egal ob an ein Unternehmen oder eine Privatperson.
Geschäftskunde in der EU: Reverse Charge
Verkaufst du an ein Unternehmen in einem anderen EU-Land, liegt der Leistungsort beim Kunden (§ 3a Abs. 2 UStG). Du stellst netto in Rechnung, der Kunde führt die Steuer in seinem Land selbst ab. Damit das hält, brauchst du drei Dinge:
- eine gültige USt-IdNr. des Kunden, nicht nur abgefragt, sondern geprüft (qualifizierte Bestätigung beim Bundeszentralamt für Steuern, § 18e UStG)
- den Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ auf der Rechnung (§ 14a Abs. 1 UStG)
- die Meldung in der Zusammenfassenden Meldung (§ 18a UStG)
Ohne gültige USt-IdNr. wird es schwer, die Unternehmereigenschaft des Kunden nachzuweisen. Im Zweifel darfst du ihn dann als Privatkunden behandeln (Art. 18 Abs. 2 MwSt-DVO). Und bist im nächsten Abschnitt.
Privatkunde in der EU: Steuer des Kundenlandes
Bei Privatkunden gilt für elektronische Dienstleistungen grundsätzlich die Umsatzsteuer des Landes, in dem der Kunde wohnt (§ 3a Abs. 5 UStG). Ein Kunde in Frankreich zahlt also 20 % französische Steuer, einer in Ungarn 27 %.
Es gibt eine Bagatellgrenze. Solange deine grenzüberschreitenden B2C-Umsätze in der EU im Vorjahr und im laufenden Jahr insgesamt unter 10.000 Euro bleiben, berechnest du deutsche Steuer. Reißt du die Grenze, gilt ab genau diesem Umsatz die Steuer des Kundenlandes. Nicht erst ab dem nächsten Jahr.
OSS: eine Meldung statt 26 Registrierungen
Damit du dich nicht in jedem EU-Land einzeln registrieren musst, gibt es den One-Stop-Shop (§ 18j UStG). Du meldest alle EU-B2C-Umsätze quartalsweise gesammelt beim Bundeszentralamt für Steuern und zahlst dort. Das BZSt verteilt das Geld an die anderen Länder.
Was dafür in Shop oder Bestellprozess stimmen muss: Du musst den Wohnsitz des Kunden belegen können. Im Regelfall mit zwei übereinstimmenden Beweismitteln, etwa Rechnungsanschrift und IP-Adresse oder dem Land der Kreditkarte (Art. 24f MwSt-DVO).
Stripe oder Paddle? Das macht einen Unterschied
Ein Punkt, der in vielen Ratgebern fehlt: Es kommt darauf an, wer eigentlich verkauft. Mit Stripe bist du selbst der Verkäufer. Alle Regeln oben gelten für dich, Stripe wickelt nur die Zahlung ab. Stripe Tax kann die Steuer berechnen, schulden tust du sie trotzdem selbst.
Bei einem Merchant of Record wie Paddle verkauft der Anbieter im eigenen Namen an den Endkunden. Du verkaufst an Paddle. Die Umsatzsteuer gegenüber Endkunden in aller Welt ist dann dessen Thema, und dein Umsatz ist eine B2B-Leistung an einen einzigen Kunden. Das vereinfacht viel, kostet aber höhere Gebühren. Welches Modell zu dir passt, ist also auch eine Steuerfrage.
Kunden außerhalb der EU
An Geschäftskunden in Drittländern stellst du ohne deutsche Umsatzsteuer in Rechnung, die Leistung ist in Deutschland nicht steuerbar. Bei Privatkunden ebenso. Viele Länder verlangen dann aber eine eigene Registrierung: Großbritannien schon ab dem ersten Pfund, die Schweiz ab 100.000 Franken weltweitem Umsatz. Das gehört auf die Liste, bevor dein Marketing dort startet.
Drei Dinge für deinen Bestellprozess
- Land und Kundentyp (Unternehmen oder privat) bei jedem Kauf erfassen
- USt-IdNrn. automatisch prüfen, bevor die Rechnung rausgeht
- ein Zahlungssystem nutzen, das Steuersätze pro Land korrekt abbildet
Klingt nach viel. Einmal sauber aufgesetzt, läuft es aber von selbst. Fehler fallen dagegen meist erst bei einer Prüfung auf, und dann rückwirkend für mehrere Jahre. Wenn du wissen willst, wo dein Setup steht, schauen wir es uns im Erstgespräch an.